深圳市人民政府关于印发深圳市社会投资项目核准试行办法的通知

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浙江省人民政府


浙江省福利企业管理办法

（2013年5月7日浙江省人民政府令第314号公布 自2013年7月1日起施行）



第一章 总则

第一条 为了加强福利企业管理，促进福利企业发展和残疾人就业，保障残疾人的劳动权利，根据《中华人民共和国残疾人保障法》、《残疾人就业条例》、《浙江省残疾人保障条例》和其他有关法律、法规的规定，结合本省实际，制定本办法。

第二条 本办法适用于本省行政区域内的福利企业管理工作。

本办法所称福利企业，是指依法设立的集中安排残疾人就业达到国家规定比例和数量，并享受相应税收优惠和政策扶持的企业。

本办法所称残疾人，是指持有《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）的人员。

第三条 县级以上人民政府应当根据本地区经济社会发展和促进残疾人就业的需要，制定和完善福利企业扶持政策，建立健全福利企业管理工作协调机制，督促有关部门依法履行对福利企业的指导、服务和监督管理职责，为福利企业发展创造良好的环境。

第四条 县级以上人民政府民政部门负责本行政区域的福利企业资格认定及相关监督管理工作；已设立福利企业管理机构的，可以由其承担具体工作。

县级以上人民政府财政、税务、工商行政管理、人力资源和社会保障、卫生等有关部门应当按照各自职责，做好福利企业管理工作。

各级残疾人联合会应当按照规定职责做好福利企业残疾人保障相关工作。

第五条 福利企业从事生产经营活动，应当遵守残疾人保障、劳动安全、职业卫生、社会保障、税收等方面的法律、法规和规章，不得侵害残疾人职工的合法权益，不得损害公共利益。

残疾人职工应当遵守国家有关法律法规和福利企业依法制定的内部规章制度，履行工作职责，提高职业技能。

残疾人职工在晋职、晋级、职称评定、劳动报酬、职业技能培训、休息休假、社会保险和生活福利等方面，与其他职工享受同等权利。

第二章 资格认定

第六条 申请福利企业资格认定的企业，应当依法经工商、税务登记，并符合下列条件：

（一）残疾人职工占本单位在职职工总数的25％以上，且不少于10人；

（二）具有适合残疾人就业的工种、岗位；

（三）与残疾人职工签订1年以上的劳动合同，残疾人职工实际上岗且从事全日制工作；

（四）按照规定为残疾人职工办理基本养老、基本医疗、失业、工伤和生育保险，支付残疾人职工工资不低于当地人民政府确定的最低工资标准；

（五）具有与其招用的残疾人职工残疾类别相适应，符合本办法第二十八条规定要求的无障碍设施。

认定企业是否符合前款第一项、第四项规定条件，以其提出申请的前1个月的情况为准。

第七条 申请福利企业资格认定的企业，应当向所在地设区的市、县（市）民政部门提出申请，填写福利企业资格认定申请表，并提交下列材料：

（一）企业营业执照、税务登记证副本复印件；

（二）适合残疾人就业的工种、岗位的说明；

（三）在职职工岗位安排表和残疾人职工登记表；

（四）企业与残疾人职工签订的劳动合同复印件；

（五）通过银行等金融机构支付残疾人职工的工资凭证；

（六）无障碍设施符合规定要求的说明等材料；

（七）社会保险机构等有关单位出具的残疾人职工参加社会保险的企业及个人缴费证明。

设区的市民政部门确定由其所辖的区民政部门负责福利企业资格认定的，申请福利企业资格认定的企业应当向区民政部门提出申请。

第八条 民政部门应当自收到福利企业资格认定申请之日起10个工作日内作出是否予以认定的决定；对符合规定条件的，予以认定，颁发福利企业证书；对不符合规定条件的，不予认定，书面告知申请人并说明理由。

第九条 福利企业的名称、住所、经营范围、法定代表人等主要登记事项发生变更的，应当自依法办理税务变更登记之日起10个工作日内，向原认定的民政部门办理变更手续，填写福利企业变更申请表，并提交下列材料：

（一）福利企业证书正、副本原件；

（二）变更后企业营业执照、税务登记证副本复印件。

申请人提交的申请材料齐全，原认定的民政部门能够当场办理变更手续的，应当当场办理，换发福利企业证书；不能当场办理的，应当自收到申请之日起5个工作日内予以办理。

第十条 福利企业变更经营范围、住所，造成适合残疾人就业的工种、岗位发生重大变化或者需要重新配建无障碍设施的，在办理变更手续时，除提交本办法第九条第一款规定的材料外，还应当提交工种、岗位适合残疾人就业或者无障碍设施配建符合规定要求的相关证明材料。

原认定的民政部门应当自收到申请之日起10个工作日内进行审核，对符合规定条件的，予以变更，换发福利企业证书；对不符合规定条件的，不予变更，书面告知申请人并说明理由。

第十一条 福利企业依法终止营业或者已不符合资格认定条件的，应当向原认定的民政部门办理注销手续；与残疾人职工解除劳动合同的，应当符合劳动合同法规定的条件和程序，并向残疾人职工支付劳动报酬、经济补偿及其他相关费用，同时向原认定的民政部门报送相关材料。

原认定的民政部门办理注销手续后，应当收回福利企业证书，并抄告主管税务机关。

第十二条 福利企业暂时处于停产状态，但能确保安排残疾人职工不低于法定比例和数量且为其缴纳社会保险的，可以向原认定的民政部门申请保留福利企业资格，并按月向其报送相关材料。

福利企业保留资格期间，不享受福利企业税收优惠政策。

第十三条 申请福利企业资格认定、变更和注销的，应当如实提供有关材料和反映真实情况，并对其申请材料实质内容的真实性负责。

第十四条 民政部门应当及时将福利企业资格认定、变更和注销的信息向社会公告。

第三章 扶持措施

第十五条 福利企业按照国家和省规定享受下列税收优惠：

（一）即征即退增值税或者减征营业税；

（二）在计算应纳税所得额时，加计扣除残疾人职工工资；

（三）免征适合残疾人操作的生产设备进口税收；

（四）减征或者免征城镇土地使用税和房产税；

（五）其他税收优惠政策。

福利企业申请前款第一项规定的税收优惠的，应当按月向县（市、区）民政部门报送其安排残疾人职工的比例和数量的相关材料；县（市、区）民政部门应当自收到相关材料之日起5个工作日内进行审核，出具认定意见。福利企业凭民政部门出具的认定意见及其他相关材料向主管税务机关办理减免税手续；主管税务机关对符合规定要求的，应当批准给予相应的税收优惠。

福利企业申请第一款第二项至第五项规定的税收优惠的，按照国家和省有关规定执行。

第十六条 福利企业安排残疾人职工低于法定比例和数量的，由民政部门在按月审核认定时予以记录；低于法定比例和数量在一个年度内累计不得超过3次。

第十七条 县级以上人民政府及其有关部门应当支持福利企业生产经营，促进其产业结构调整和技术创新，并在技术、引进人才、资金、物资、场地使用等方面给予扶持。

第十八条 符合条件的福利企业可以享受下列财政补贴和奖励：

（一）社会保险费补贴；

（二）超比例安排残疾人职工奖励；

（三）残疾人职工职业技能培训补贴；

（四）无障碍设施改造补贴；

（五）县级以上人民政府规定的其他补贴和奖励措施。

福利企业可以享受财政补贴和奖励的种类、标准以及申请审批条件、程序，按照县级以上人民政府或者有关部门的规定执行。财政补贴和奖励所需资金列入本级财政预算。

第四章 监督检查

第十九条 县级以上人民政府民政部门应当建立健全福利企业监督检查和投诉举报制度，对福利企业是否符合资格认定条件及保障残疾人职工权益的情况进行监督检查，维护残疾人职工的合法权益；对发现违反本办法规定的行为，应当责令改正，依法作出处理决定或者向有关行政部门提出处理建议。

第二十条 县级以上人民政府民政部门实施监督检查时，有权要求有关单位和人员就监督检查事项涉及的问题作出解释和说明，查阅、复制有关材料，对生产经营场所进行实地检查。有关单位和人员应当如实提供情况和材料。

县级以上人民政府民政部门的工作人员按照前款规定实施监督检查时，应当出示执法证件，依法行使职权，文明执法。

第二十一条 县级以上人民政府民政、财政、税务、人力资源和社会保障、卫生、工商行政管理、海关等行政机关和残疾人联合会，应当加强执法协作，建立健全福利企业管理有关信息共享机制，提高工作质量和效率。

第二十二条 民政部门实施福利企业资格认定、变更和注销，以及福利企业享受税收优惠、财政补贴和奖励审核认定等管理时，不得收取费用。

任何单位和个人不得向福利企业强行或者变相摊派财物。

第二十三条 省、设区的市民政部门应当加强对福利企业管理工作的指导和监督，建立健全工作考核、责任追究制度，定期对下级民政部门的福利企业管理工作情况进行考核。

第五章 法律责任

第二十四条 违反本办法规定，在向民政部门申请福利企业资格认定或者本办法第十五条第二款规定的认定时，隐瞒有关情况或者提供虚假材料的，设区的市、县（市、区）民政部门应当不予办理，给予警告，并可以处5000元以上5万元以下的罚款；已办理的，应当予以撤销并通知主管税务机关；已骗取税收优惠的，由主管税务机关依法予以处理。

第二十五条 福利企业安排残疾人职工低于法定比例和数量在一个年度内累计超过3次的，由原认定的民政部门撤销其福利企业资格。

福利企业不符合本办法第六条第一款第二项至第五项规定的资格认定条件的，或者未按照本办法有关规定办理变更、注销手续的，由原认定的民政部门责令其限期改正；逾期仍不改正的，撤销其福利企业资格。

第二十六条 福利企业违反财政、税务、人力资源和社会保障、卫生等有关法律、法规和规章规定的，由有关部门依法予以查处。

第二十七条 县级以上人民政府民政部门及其他有关部门的工作人员有下列行为之一，情节严重的，由有权机关对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分：

（一）未按照规定权限和程序办理福利企业资格认定、变更和注销的；

（二）未按照规定办理福利企业减免税、财政补贴和奖励的；

（三）违反本办法第二十二条规定收取费用或者强行、变相摊派财物的；

（四）其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的行为。

第六章 附则

第二十八条 本办法规定的福利企业内的无障碍设施包括：

（一）无障碍通道：建筑物入口处设置无障碍坡道；有使用轮椅职工的，建筑物走廊以及办公室（车间）、宿舍和卫生间的出入口适合轮椅进出；有盲人职工的，厂区人行道设置盲道。

（二）无障碍卫生间：有下肢残疾职工的，公共卫生间设置扶手；有使用轮椅职工的，公共卫生间设置无障碍厕位。

（三）无障碍安全警示：厂房、仓库和车间设置安全出口提示；有盲、聋哑人职工的，设置声光报警器。

（四）无障碍宿舍：宿舍内设置求助报警器，浴室内设置安全扶手、防滑装置；有聋哑人职工的，设置专用门铃。

（五）无障碍机动车停车位：停车场设置残疾人专用停车位。

（六）省民政部门规定的其他无障碍设施。

第二十九条 本办法实施后，国家对福利企业资格认定条件及相关的税收优惠政策有新的规定的，从其规定。

第三十条 本办法自2013年7月1日起施行。

国家税务总局


国家税务总局公告2010年第4号


　　现将《企业重组业务企业所得税管理办法》予以发布，自2010年1月1日起施行。
　　本办法发布时企业已经完成重组业务的，如适用《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）特殊税务处理，企业没有按照本办法要求准备相关资料的，应补备相关资料；需要税务机关确认的，按照本办法要求补充确认。2008、2009年度企业重组业务尚未进行税务处理的，可按本办法处理。
　　特此公告。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○一○年七月二十六日



企业重组业务企业所得税管理办法

第一章　总则及定义

　　第一条　为规范和加强对企业重组业务的企业所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《税法》）及其实施条例（以下简称《实施条例》）、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称《征管法》）、《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）（以下简称《通知》）等有关规定，制定本办法。
　　第二条　本办法所称企业重组业务，是指《通知》第一条所规定的企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等各类重组。
　　第三条　企业发生各类重组业务，其当事各方，按重组类型，分别指以下企业：
　　（一）债务重组中当事各方，指债务人及债权人。
　　（二）股权收购中当事各方，指收购方、转让方及被收购企业。
　　（三）资产收购中当事各方，指转让方、受让方。
　　（四）合并中当事各方，指合并企业、被合并企业及各方股东。
　　（五）分立中当事各方，指分立企业、被分立企业及各方股东。
　　第四条　同一重组业务的当事各方应采取一致税务处理原则，即统一按一般性或特殊性税务处理。
　　第五条　《通知》第一条第（四）项所称实质经营性资产，是指企业用于从事生产经营活动、与产生经营收入直接相关的资产，包括经营所用各类资产、企业拥有的商业信息和技术、经营活动产生的应收款项、投资资产等。
　　第六条　《通知》第二条所称控股企业，是指由本企业直接持有股份的企业。
　　第七条　《通知》中规定的企业重组，其重组日的确定，按以下规定处理：
　　（一）债务重组，以债务重组合同或协议生效日为重组日。
　　（二）股权收购，以转让协议生效且完成股权变更手续日为重组日。
　　（三）资产收购，以转让协议生效且完成资产实际交割日为重组日。
　　（四）企业合并，以合并企业取得被合并企业资产所有权并完成工商登记变更日期为重组日。
　　（五）企业分立，以分立企业取得被分立企业资产所有权并完成工商登记变更日期为重组日。
　　第八条　重组业务完成年度的确定，可以按各当事方适用的会计准则确定，具体参照各当事方经审计的年度财务报告。由于当事方适用的会计准则不同导致重组业务完成年度的判定有差异时，各当事方应协商一致，确定同一个纳税年度作为重组业务完成年度。
　　第九条　本办法所称评估机构，是指具有合法资质的中国资产评估机构。

第二章　企业重组一般性税务处理管理

　　第十条　企业发生《通知》第四条第（一）项规定的由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应按照《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）规定进行清算。
　　企业在报送《企业清算所得纳税申报表》时，应附送以下资料：
　　（一）企业改变法律形式的工商部门或其他政府部门的批准文件；
　　（二）企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告；
　　（三）企业债权、债务处理或归属情况说明；
　　（四）主管税务机关要求提供的其他资料证明。
　　第十一条　企业发生《通知》第四条第（二）项规定的债务重组，应准备以下相关资料，以备税务机关检查。
　　（一）以非货币资产清偿债务的，应保留当事各方签订的清偿债务的协议或合同，以及非货币资产公允价格确认的合法证据等；
　　（二）债权转股权的，应保留当事各方签订的债权转股权协议或合同。
　　第十二条　企业发生《通知》第四条第（三）项规定的股权收购、资产收购重组业务，应准备以下相关资料，以备税务机关检查。
　　（一）当事各方所签订的股权收购、资产收购业务合同或协议；
　　（二）相关股权、资产公允价值的合法证据。
　　第十三条　企业发生《通知》第四条第（四）项规定的合并，应按照财税〔2009〕60号文件规定进行清算。
　　被合并企业在报送《企业清算所得纳税申报表》时，应附送以下资料：
　　（一）企业合并的工商部门或其他政府部门的批准文件；
　　（二）企业全部资产和负债的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告；
　　（三）企业债务处理或归属情况说明；
　　（四）主管税务机关要求提供的其他资料证明。
　　第十四条　企业发生《通知》第四条第（五）项规定的分立，被分立企业不再继续存在，应按照财税〔2009〕60号文件规定进行清算。
　　被分立企业在报送《企业清算所得纳税申报表》时，应附送以下资料：
　　（一）企业分立的工商部门或其他政府部门的批准文件；
　　（二）被分立企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告；
　　（三）企业债务处理或归属情况说明；
　　（四）主管税务机关要求提供的其他资料证明。
　　第十五条　企业合并或分立，合并各方企业或分立企业涉及享受《税法》第五十七条规定中就企业整体（即全部生产经营所得）享受的税收优惠过渡政策尚未期满的，仅就存续企业未享受完的税收优惠，按照《通知》第九条的规定执行；注销的被合并或被分立企业未享受完的税收优惠，不再由存续企业承继；合并或分立而新设的企业不得再承继或重新享受上述优惠。合并或分立各方企业按照《税法》的税收优惠规定和税收优惠过渡政策中就企业有关生产经营项目的所得享受的税收优惠承继问题，按照《实施条例》第八十九条规定执行。

第三章　企业重组特殊性税务处理管理

　　第十六条　企业重组业务，符合《通知》规定条件并选择特殊性税务处理的，应按照《通知》第十一条规定进行备案；如企业重组各方需要税务机关确认，可以选择由重组主导方向主管税务机关提出申请，层报省税务机关给予确认。
　　采取申请确认的，主导方和其他当事方不在同一省（自治区、市）的，主导方省税务机关应将确认文件抄送其他当事方所在地省税务机关。
　　省税务机关在收到确认申请时，原则上应在当年度企业所得税汇算清缴前完成确认。特殊情况，需要延长的，应将延长理由告知主导方。
　　第十七条　企业重组主导方，按以下原则确定：
　　（一）债务重组为债务人；
　　（二）股权收购为股权转让方；
　　（三）资产收购为资产转让方；
　　（四）吸收合并为合并后拟存续的企业，新设合并为合并前资产较大的企业；
　　（五）分立为被分立的企业或存续企业。
　　第十八条　企业发生重组业务，按照《通知》第五条第（一）项要求，企业在备案或提交确认申请时，应从以下方面说明企业重组具有合理的商业目的：
　　（一）重组活动的交易方式。即重组活动采取的具体形式、交易背景、交易时间、在交易之前和之后的运作方式和有关的商业常规；
　　（二）该项交易的形式及实质。即形式上交易所产生的法律权利和责任，也是该项交易的法律后果。另外，交易实际上或商业上产生的最终结果；
　　（三）重组活动给交易各方税务状况带来的可能变化；
　　（四）重组各方从交易中获得的财务状况变化；
　　（五）重组活动是否给交易各方带来了在市场原则下不会产生的异常经济利益或潜在义务；
　　（六）非居民企业参与重组活动的情况。
　　第十九条　《通知》第五条第（三）和第（五）项所称“企业重组后的连续12个月内”，是指自重组日起计算的连续12个月内。
　　第二十条　《通知》第五条第（五）项规定的原主要股东，是指原持有转让企业或被收购企业20%以上股权的股东。
　　第二十一条　《通知》第六条第（四）项规定的同一控制，是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的。能够对参与合并的企业在合并前后均实施最终控制权的相同多方，是指根据合同或协议的约定，对参与合并企业的财务和经营政策拥有决定控制权的投资者群体。在企业合并前，参与合并各方受最终控制方的控制在12个月以上，企业合并后所形成的主体在最终控制方的控制时间也应达到连续12个月。
　　第二十二条　企业发生《通知》第六条第（一）项规定的债务重组，根据不同情形，应准备以下资料：
　　（一）发生债务重组所产生的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上的，债务重组所得要求在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度应纳税所得额的，应准备以下资料：
　　1.当事方的债务重组的总体情况说明（如果采取申请确认的，应为企业的申请，下同），情况说明中应包括债务重组的商业目的；
　　2.当事各方所签订的债务重组合同或协议；
　　3.债务重组所产生的应纳税所得额、企业当年应纳税所得额情况说明；
　　4.税务机关要求提供的其他资料证明。
　　（二）发生债权转股权业务，债务人对债务清偿业务暂不确认所得或损失，债权人对股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定，应准备以下资料：
　　1.当事方的债务重组的总体情况说明。情况说明中应包括债务重组的商业目的；
　　2.双方所签订的债转股合同或协议；
　　3.企业所转换的股权公允价格证明；
　　4.工商部门及有关部门核准相关企业股权变更事项证明材料；
　　5.税务机关要求提供的其他资料证明。
　　第二十三条　企业发生《通知》第六条第（二）项规定的股权收购业务，应准备以下资料：
　　（一）当事方的股权收购业务总体情况说明，情况说明中应包括股权收购的商业目的；
　　（二）双方或多方所签订的股权收购业务合同或协议；
　　（三）由评估机构出具的所转让及支付的股权公允价值；
　　（四）证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括股权比例，支付对价情况，以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动和原主要股东不转让所取得股权的承诺书等；
　　（五）工商等相关部门核准相关企业股权变更事项证明材料；
　　（六）税务机关要求的其他材料。
　　第二十四条　企业发生《通知》第六条第（三）项规定的资产收购业务，应准备以下资料：
　　（一）当事方的资产收购业务总体情况说明，情况说明中应包括资产收购的商业目的；
　　（二）当事各方所签订的资产收购业务合同或协议；
　　（三）评估机构出具的资产收购所体现的资产评估报告；
　　（四）受让企业股权的计税基础的有效凭证；
　　（五）证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括资产收购比例，支付对价情况，以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书等；
　　（六）工商部门核准相关企业股权变更事项证明材料；
　　（七）税务机关要求提供的其他材料证明。
　　第二十五条　企业发生《通知》第六条第（四）项规定的合并，应准备以下资料：
　　（一）当事方企业合并的总体情况说明。情况说明中应包括企业合并的商业目的；
　　（二）企业合并的政府主管部门的批准文件；
　　（三）企业合并各方当事人的股权关系说明；
　　（四）被合并企业的净资产、各单项资产和负债及其账面价值和计税基础等相关资料；
　　（五）证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括合并前企业各股东取得股权支付比例情况、以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书等；
　　（六）工商部门核准相关企业股权变更事项证明材料；
　　（七）主管税务机关要求提供的其他资料证明。
　　第二十六条　《通知》第六条第（四）项所规定的可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额，是指按《税法》规定的剩余结转年限内，每年可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额。
　　第二十七条　企业发生《通知》第六条第（五）项规定的分立，应准备以下资料：
　　（一）当事方企业分立的总体情况说明。情况说明中应包括企业分立的商业目的；
　　（二）企业分立的政府主管部门的批准文件；
　　（三）被分立企业的净资产、各单项资产和负债账面价值和计税基础等相关资料；
　　（四）证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括分立后企业各股东取得股权支付比例情况、以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书等；
　　（五）工商部门认定的分立和被分立企业股东股权比例证明材料；分立后，分立和被分立企业工商营业执照复印件；分立和被分立企业分立业务账务处理复印件；
　　（六）税务机关要求提供的其他资料证明。
　　第二十八条　根据《通知》第六条第（四）项第2目规定，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，以及根据《通知》第六条第（五）项第2目规定，企业分立，已分立资产相应的所得税事项由分立企业承继，这些事项包括尚未确认的资产损失、分期确认收入的处理以及尚未享受期满的税收优惠政策承继处理问题等。其中，对税收优惠政策承继处理问题，凡属于依照《税法》第五十七条规定中就企业整体（即全部生产经营所得）享受税收优惠过渡政策的，合并或分立后的企业性质及适用税收优惠条件未发生改变的，可以继续享受合并前各企业或分立前被分立企业剩余期限的税收优惠。合并前各企业剩余的税收优惠年限不一致的，合并后企业每年度的应纳税所得额，应统一按合并日各合并前企业资产占合并后企业总资产的比例进行划分，再分别按相应的剩余优惠计算应纳税额。合并前各企业或分立前被分立企业按照《税法》的税收优惠规定以及税收优惠过渡政策中就有关生产经营项目所得享受的税收优惠承继处理问题，按照《实施条例》第八十九条规定执行。
　　第二十九条　适用《通知》第五条第（三）项和第（五）项的当事各方应在完成重组业务后的下一年度的企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面情况说明，以证明企业在重组后的连续12个月内，有关符合特殊性税务处理的条件未发生改变。
　　第三十条　当事方的其中一方在规定时间内发生生产经营业务、公司性质、资产或股权结构等情况变化，致使重组业务不再符合特殊性税务处理条件的，发生变化的当事方应在情况发生变化的30天内书面通知其他所有当事方。主导方在接到通知后30日内将有关变化通知其主管税务机关。
　　上款所述情况发生变化后60日内，应按照《通知》第四条的规定调整重组业务的税务处理。原交易各方应各自按原交易完成时资产和负债的公允价值计算重组业务的收益或损失，调整交易完成纳税年度的应纳税所得额及相应的资产和负债的计税基础，并向各自主管税务机关申请调整交易完成纳税年度的企业所得税年度申报表。逾期不调整申报的，按照《征管法》的相关规定处理。
　　第三十一条　各当事方的主管税务机关应当对企业申报或确认适用特殊性税务处理的重组业务进行跟踪监管，了解重组企业的动态变化情况。发现问题，应及时与其他当事方主管税务机关沟通联系，并按照规定给予调整。
　　第三十二条　根据《通知》第十条规定，若同一项重组业务涉及在连续12个月内分步交易，且跨两个纳税年度，当事各方在第一步交易完成时预计整个交易可以符合特殊性税务处理条件，可以协商一致选择特殊性税务处理的，可在第一步交易完成后，适用特殊性税务处理。主管税务机关在审核有关资料后，符合条件的，可以暂认可适用特殊性税务处理。第二年进行下一步交易后，应按本办法要求，准备相关资料确认适用特殊性税务处理。
　　第三十三条　上述跨年度分步交易，若当事方在首个纳税年度不能预计整个交易是否符合特殊性税务处理条件，应适用一般性税务处理。在下一纳税年度全部交易完成后，适用特殊性税务处理的，可以调整上一纳税年度的企业所得税年度申报表，涉及多缴税款的，各主管税务机关应退税，或抵缴当年应纳税款。
　　第三十四条　企业重组的当事各方应该取得并保管与该重组有关的凭证、资料，保管期限按照《征管法》的有关规定执行。

第四章　跨境重组税收管理

　　第三十五条　发生《通知》第七条规定的重组，凡适用特殊性税务处理规定的，应按照本办法第三章相关规定执行。
　　第三十六条　发生《通知》第七条第（一）、（二）项规定的重组，适用特殊税务处理的，应按照《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）和《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函〔2009〕698号）要求，准备资料。
　　第三十七条　发生《通知》第七条第（三）项规定的重组，居民企业应向其所在地主管税务机关报送以下资料：
　　1.当事方的重组情况说明，申请文件中应说明股权转让的商业目的；
　　2.双方所签订的股权转让协议；
　　3.双方控股情况说明；
　　4.由评估机构出具的资产或股权评估报告。报告中应分别列示涉及的各单项被转让资产和负债的公允价值；
　　5.证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括股权或资产转让比例，支付对价情况，以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、不转让所取得股权的承诺书等；
　　6.税务机关要求的其他材料。