企业内部控制应用指引第16号——合同管理
作者:法律资料网 时间:2024-07-09 00:46:14 浏览:8201
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企业内部控制应用指引第16号——合同管理
财政部
企业内部控制应用指引第 16 号——合同管理
第一章 总则
第一条 为了促进企业加强合同管理，维护企业合法权益，根据《中华人民共和国合同法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称合同，是指企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。
企业与职工签订的劳动合同，不适用本指引。
第三条 企业合同管理至少应当关注下列风险：
（一）未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。
（二）合同未全面履行或监控不当，可能导致企业诉讼失败、经济利益受损。
（三）合同纠纷处理不当，可能损害企业利益、信誉和形象。
第四条 企业应当加强合同管理，确定合同归口管理部门，明确合同拟定、审批、执行等环节的程序和要求，定期检查和评价合同管理中的薄弱环节，采取相应控制措施，促进合同有效履行，切实维护企业的合法权益。
第二章 合同的订立
第五条 企业对外发生经济行为，除即时结清方式外，应当订立书面合同。合同订立前，应当充分了解合同对方的主体资格、信用状况等有关内容，确保对方当事人具备履约能力。
对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。
谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，应当予以记录并妥善保存。
第六条 企业应当根据协商、谈判等的结果，拟订合同文本，按照自愿、公平原则，明确双方的权利义务和违约责任，做到条款内容完整，表述严谨准确，相关手续齐备，避免出现重大疏漏。
合同文本一般由业务承办部门起草、法律部门审核。重大合同或法律关系复杂的特殊合同应当由法律部门参与起草。国家或行业有合同示范文本的，可以优先选用，但对涉及权利义务关系的条款应当进行认真审查，并根据实际情况进行适当修改。
合同文本须报经国家有关主管部门审查或备案的，应当履行相应程序。
第七条 企业应当对合同文本进行严格审核，重点关注合同的主体、内容和形式是否合法，合同内容是否符合企业的经济利益，对方当事人是否具有履约能力，合同权利和义务、违约责任和争议解决条款是否明确等。
企业对影响重大或法律关系复杂的合同文本，应当组织内部相关部门进行审核。相关部门提出不同意见的，应当认真分析研究，慎重对待，并准确无误地加以记录；必要时应对合同条款作出修改。内部相关部门应当认真履行职责。
第八条 企业应当按照规定的权限和程序与对方当事人签署合同。正式对外订立的合同，应当由企业法定代表人或由其授权的代理人签名或加盖有关印章。授权签署合同的，应当签署授权委托书。
属于上级管理权限的合同，下级单位不得签署。下级单位认为确有需要签署涉及上级管理权限的合同，应当提出申请，并经上级合同管理机构批准后办理。上级单位应当加强对下级单位合同订立、履行情况的监督检查。
第九条 企业应当建立合同专用章保管制度。合同经编号、审批及企业法定代表人或由其授权的代理人签署后，方可加盖合同专用章。
第十条 企业应当加强合同信息安全保密工作，未经批准，不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的商业秘密或国家机密。
第三章 合同的履行
第十一条 企业应当遵循诚实信用原则严格履行合同，对合同履行实施有效监控，强化对合同履行情况及效果的检查、分析和验收，确保合同全面有效履行。
合同生效后，企业就质量、价款、履行地点等内容与合同对方没有约定或者约定不明确的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照国家相关法律法规、合同有关条款或者交易习惯确定。
第十二条 在合同履行过程中发现有显失公平、条款有误或对方有欺诈行为等情形，或因政策调整、市场变化等客观因素，已经或可能导致企业利益受损，应当按规定程序及时报告，并经双方协商一致，按照规定权限和程序办理合同变更或解除事宜。
第十三条 企业应当加强合同纠纷管理，在履行合同过程中发生纠纷的，应当依据国家相关法律法规，在规定时效内与对方当事人协商并按规定权限和程序及时报告。
合同纠纷经协商一致的，双方应当签订书面协议。合同纠纷经协商无法解决的，应当根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。
企业内部授权处理合同纠纷的，应当签署授权委托书。纠纷处理过程中，未经授权批准，相关经办人员不得向对方当事人作出实质性答复或承诺。
第十四条 企业财会部门应当根据合同条款审核后办理结算业务。未按合同条款履约的，或应签订书面合同而未签订的，财会部门有权拒绝付款，并及时向企业有关负责人报告。
第十五条 合同管理部门应当加强合同登记管理，充分利用信息化手段，定期对合同进行统计、分类和归档，详细登记合同的订立、履行和变更等情况，实行合同的全过程封闭管理。
第十六条 企业应当建立合同履行情况评估制度，至少于每年年末对合同履行的总体情况和重大合同履行的具体情况进行分析评估，对分析评估中发现合同履行中存在的不足，应当及时加以改进。
企业应当健全合同管理考核与责任追究制度。对合同订立、履行过程中出现的违法违规行为，应当追究有关机构或人员的责任。
北京市财政局关于印发工业周转金借款管理办法的通知
北京市财政局
北京市财政局关于印发工业周转金借款管理办法的通知
北京市财政局
市财政三、四、五分局、海淀区、门头沟、房山区财政局、县财政局：
为了进一步管好用好支持工业周转金，更有效地支持企业生产，我们对工业周转金借款管理办法进行了修改，现将修改后的办法印发给你们，请按照执行。
工业周转金借款管理办法
一、借款的范围
1．凡实行独立核算、能承担经济责任并有还款能力的本市地方国营工业企业均可按照本办法的规定办理借款。
2．周转金借款主要用于企业增加适销对路产品增加有效供给，提高产品质量，节约原材料，扩大出口创汇等投资少见效快，经济效益显著的技术改造、技术开发项目及企业临时性周转需要。
二、借款的条件
1．经批准立项的企业技术改造、技术开发项目经过可行性研究批复后，由于企业自有资金暂时不足或其他暂时困难影响项目正常进行的；
2．借款资金能保证在一年内归还，额度一般不得超过50万元。
三、借款的审批程序
凡符合上述条件的单位，申请借款时应首先填写借款申请书一式五份（见附件一）及借款协议书一式五份（见附件二）由企业填写后市属企业报送主管部门审查并担保，经有关财政分局审查签章后报市财政局批准生效；区、县企业借款由区、县财政局作为借款单位直接向市局办理借款
手续，申请书及协议书存市财政局一份，作为借款依据；退有关财政分局二份，以监督还款；另二份退给企业和主管部门留存（区、县借款一式三份）。
四、借款的使用及还款
1．周转金实行有偿使用。收取少量占用费，一年期借款月费率4．5‰，一年以上借款月费率5‰，费随本清。还款来源主要用企业自有资金或借款项目新增利润归还。周转性借款由企业流动资金或销售收入归还。
2．借款单位应按协议规定用途使用借款，不得挪作他用，并在协议规定的期限内归还。如逾期未还则对逾期部分加收15‰的占用费，借款挪作他用，对挪用部分加收五倍以上罚金。加收占用费由企业的自有资金中支付。对逾期及挪用部分按规定仍不归还者市属企业则从总公司其他
经费中扣回。区县企业则从年终市县财政预算内结算资金中扣回。
3．借款单位还款时应按规定的额度进行还款。并通过“一般缴款书”的“往来款项”注明“归还工管处周转金借款”交还市财政局。或用“委托银行付款凭证”交还北京市财政局，注明“归还工管处周转金借款”。开户行：人民银行北京分行。帐号：0205—1。借款项目完工后
，企业应填制“借款项目竣工结算报告表”（附件三）一式三份，分别报送主管部门、财政分局（或区县财政局）和市财政局工管处。
4．市财政局对借款到期的项目按规定时间发放“周转金借款项目催还通知书”对逾期未还及挪用的项目加发“加收占用费或罚金通知书”。财政分局、区县财政局应对借款单位项目的资金使用情况进行检查、监督，并按规定时间督促还款。
本办法自发文之日起实行。
1989年3月22日
浙江省国有企业经理、厂长离任经济责任审计条例
浙江省人大常委会
浙江省国有企业经理、厂长离任经济责任审计条例
浙江省人民代表大会常务委员会
《浙江省国有企业经理、厂长离任经济责任审计条例》已于1997年12月6日经浙江省第八届人民代表大会常务委员会第四十一次会议通过，现予公布，自1998年4月1日起施行。
第一章 总 则
第一条 为加强对国有企业经理、厂长任职期间经济责任的监督，促进国有企业健康、稳定发展，保障国有资产的保值增值，根据《中华人民共和国审计法》和其他有关法律、法规，结合本省实际，制定本条例。
第二条 本省的国有独资有限责任公司、国有资产占控股地位或者主导地位企业以及其他国有企业（以下统称国有企业）的经理、厂长的离任经济责任审计及任期届满续任的经济责任审计，适用本条例。
实行公司制国有企业的董事长，按本条例规定实行离任经济责任审计。
第三条 本条例所称经理、厂长离任经济责任审计，是指审计机关、国有企业主管部门或者主管单位（以下统称企业主管部门）依照本条例规定，对因辞职、辞聘、解聘、退休、晋升、调任、转任、降职、撤职等原因不再担任原职务及任期届满续任的经理、厂长实行的任期内经济责任
审计（以下简称离任审计）。
国有企业经理、厂长离任必须实行离任审计。因辞职、辞聘、退休、晋升、调任、转任等原因离任的，一般须先审计后离任；因解聘、降职、撤职等原因离任的，可先离任后审计。
经理、厂长因任期届满续任的，应当先审计再办理续任手续。
第四条 国有企业经理、厂长离任审计结果，应当作为有关机关单位考核该经理、厂长工作业绩和实施奖惩、任免职务或者聘用的重要依据。
第五条 县级以上人民政府审计机关（以下简称审计机关）是本行政区域内国有企业经理、厂长离任审计工作的主管部门，对离任审计工作实行统一管理、指导和监督。
各级人民政府国有资产管理和财政、计划、人民银行、监察等部门应当根据各自的职责，协助做好经理、厂长离任审计工作。
第六条 审计人员依法实施离任审计，受法律保护，任何组织和个人不得拒绝、阻挠，不得打击报复。
审计人员实施离任审计，应当坚持依法独立审计的原则，任何组织和个人不得干涉。
审计人员实施离任审计，应当实事求是，客观公正，廉洁奉公，保守国家秘密和商业秘密，不得弄虚作假、徇私舞弊。
第二章 审计管辖和职权
第七条 审计机关根据国有企业的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。
第八条 审计机关负责与国计民生有重大关系的国有企业、接受财政补贴较多或者亏损数额较大的国有企业和无主管部门的国有企业以及本级人民政府指定的其他国有企业经理、厂长的离任审计工作。
企业主管部门负责除审计机关审计以外的所辖国有企业经理、厂长的离任审计工作，具体工作由其设立的内部审计机构负责。
第九条 审计机关、企业主管部门实施离任审计，必要时，可以委托社会审计机构实施离任审计。
实施离任审计的社会审计机构应当具备足够的审计力量、健全的内部管理制度和良好的社会信誉，其资格须经省审计机关会同省财政部门确认。
审计机关、企业主管部门委托社会审计机构实施离任审计，应当与其签订《委托协议书》，并告知被审计的经理、厂长和单位。
社会审计机构受委托实施离任审计所需费用由委托的审计机关、企业主管部门列入预算。审计机关委托社会审计机构实施离任审计所需费用，财政部门应当予以保证。
社会审计机构实施离任审计的收费标准由省物价、财政部门会同审计机关确定。
第十条 审计机关应当按规定的职责加强对内部审计机构、社会审计机构的监督管理，必要时对其审计质量进行检查。
第十一条 审计机关实施离任审计，享有审计法律、行政法规规定的职权。
内部审计机构、社会审计机构实施离任审计，享有下列职权：
（一）审查被审计单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表、财务计划及其他与财务收支有关的资料；
（二）检查被审计单位的资产；
（三）就离任审计的有关问题进行调查，取得证明材料；
（四）法律、法规规定的其他职权。
审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示证件。
第三章 审计内容和审计程序
第十二条 经理、厂长离任审计内容：
（一）经理、厂长遵守财经法律、法规和政策的情况；
（二）企业资产、负债、损益情况；
（三）国有资产保值、增值情况；
（四）企业对外投资、对外担保和资产处置情况；
（五）企业收益分配情况；
（六）与企业财务收支有关的内部控制制度；
（七）其他需要审计的事项。
第十三条 国有企业经理、厂长离任，决定或者批准其离任的机关、单位应当及时书面告知有管辖权的审计机关或者企业主管部门的内部审计机构。
第十四条 审计机关、内部审计机构、社会审计机构确定离任审计事项后，应当及时组成审计组，并在实施离任审计三日前，向被审计单位送达审计通知书，同时将审计通知书副本抄送被审计的经理、厂长。
第十五条 被审计的经理、厂长或者单位认为审计人员与审计事项、被审计单位有利害关系或者其他关系可能影响公正审计的，有权申请审计人员回避。
审计人员认为自己与被审计的经理、厂长或者单位有利害关系的，应当主动申请回避。
审计机关工作人员的回避，由审计机关负责人决定；审计机关负责人的回避，由本级人民政府或者上一级审计机关负责人决定。
内部审计机构审计人员、负责人的回避，由企业主管部门负责人决定。社会审计机构审计人员的回避，由社会审计机构负责人决定；社会审计机构负责人的回避，由审计机关决定。
第十六条 被审计单位接到审计通知书后，应当做好财产清查、财物清理等工作，并向审计组提供下列资料：
（一）会计凭证、会计帐簿、会计报表、财务计划等有关资料；
（二）资产盘存、变动及债权、债务清理的有关资料；
（三）企业对外投资、对外担保和资产处置情况；
（四）企业章程、经营目标、合同或者协议、生产经营计划等有关资料；
（五）经理、厂长任职期间企业生产经营、财务状况的报告；
（六）有关生产经营管理的其他资料。
被审计单位提供的资料应当真实、完整，不得转移、隐匿、伪造、篡改、毁弃。
第十七条 审计组实施离任审计后，应当提出审计报告。审计报告应当如实反映情况，并征求被审计的经理、厂长和单位的意见。被审计的经理、厂长和单位应当自收到审计报告之日起十日内提出书面意见。逾期不提出书面意见的，视同无异议。
审计组应当审查被审计的经理、厂长和单位对审计报告的意见，进一步核实情况，根据所核实的情况对审计报告作必要修改，并将审计报告和被审计的经理、厂长和单位的书面意见报送审计机关、内部审计机构和社会审计机构。
第十八条 审计机关、内部审计机构和社会审计机构审定审计报告后，应当出具审计结果报告，对经理、厂长任期内的经济责任作出审计评价。内部审计机构出具的审计结果报告应当报经该企业主管部门负责人批准。
审计结果报告应当自出具之日起十五日内送达经理、厂长的任免机关、单位。内部审计机构、社会审计机构出具的审计结果报告应当自出具之日起十日内按审计管辖权限报送审计机关备案。
第十九条 审计机关对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，应当在法定职权范围内出具审计意见书，作出审计决定或者提出审计建议书，向有关主管部门提出处理、处罚意见，并报告同级人民政府。审计机关应当自收到审计报告之日起三十日内，将
审计意见书、审计决定或者审计建议书送达被审计单位及其他有关的部门和单位。
内部审计机构对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，按内部审计的有关规定处理。
社会审计机构对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，应当提出处理意见，并按审计管辖权限报请审计机关、企业主管部门依法处理。
第二十条 审计机关、内部审计机构作出的审计决定、审计处理，被审计的经理、厂长和单位必须执行。
对审计机关作出的审计决定不服的，按审计法律、法规的有关规定申请复议。对内部审计机构作出的审计处理有异议的，可向审计机关提出申诉。
被审计单位未按规定期限和要求执行审计决定的，由审计机关责令执行；拒不执行的，申请人民法院强制执行。
第四章 法律责任
第二十一条 被审计单位有下列行为之一的，由审计机关按照审计法律、法规的规定处罚：
（一）拒绝或者拖延提供会计凭证、会计帐簿、会计报表等有关资料的；
（二）拒绝、阻碍审计的；
（三）转移、隐匿、伪造、篡改、毁弃会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料的。
被审计单位违反国家财务收支规定的，由审计机关、有关部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定处理、处罚。
第二十二条 被审计的经理、厂长和单位，对审计人员、提供证明资料的人员、检举人员打击报复的，由有关部门按管理权限给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十三条 国有企业经理、厂长利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取、挪用或者以其他手段非法占有国有财物，或者徇私舞弊、玩忽职守、挥霍浪费，造成企业损失的，审计机关应当依法责令其限期退还被侵占的国有资产、违法所得，并建议有关部门给予行政处分；构成犯罪的，
依法追究刑事责任。
第二十四条 审计机关提出的对被审计单位处理、处罚的建议或者对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予行政处分或者纪律处分的建议，有关机关、单位应当及时作出处理，将结果书面通报审计机关，并报告同级人民政府。
第二十五条 审计人员在审计工作中玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由其所在单位或者有关部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十六条 社会审计机构及其审计人员违反执业准则、规则，出具虚假审计报告的，按《中华人民共和国注册会计师法》的规定处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第五章 附 则
第二十七条 本省的城镇集体企业董事长、经理、厂长离任经济责任审计工作，可参照本条例执行。
第二十八条 本条例自1998年4月1日起施行。
1997年12月12日
