国家税务总局关于出口退税若干问题的通知

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谈谈劳动者如何维权

田永伟


劳动者如何保护自己的合法权益，成为当前社会的焦点问题之一，国内频频出现拖欠工资、强迫劳动、不提供应有的劳动条件等各类劳动纠纷，而劳动者几乎百分之百处于劣势。下面，就劳动者在劳动过程中如何保护自己的利益，谈几点个人意见，供应广大劳动者参考。
一、入职时应注意的问题。当今的民工慌，大学生择业难，大量企业职业职工下岗，使得劳动者选择就业时，对企业的性质、用工的制度、合同的是否签订，在所不问，以朴素的心态认为，只要是有一份工作，能按月开支，有口饭吃，就心满意足了，其它的都可以忽略。而这种心态，也为日后发生纠纷没有证据导致被动埋下伏笔。对于入职的劳动者，应该着重注意以下几个问题：
首先，全面了解企业的品质。通过走访劳动保障局等相关单位，掌握企业近年来的投诉记录，通过这一信息，可以直观地反映出自己选择企业在原来职工心目中的印象，评定出该企业在自己心目中的等级，优、良、好、差，进而决定自己选择还是放弃该企业。
其次，依法签订劳动合同。按照《劳动法》的规定，企业与职工必须签订劳动合同，这对于保障劳动者权益至关重要。同时，劳动者应该依据法律的规定，对劳动合同进行内容审查，即审查劳动合同中有无合同期限、工作内容、劳动保护和劳动条件、劳动纪律、劳动合同终止的条件、违反劳动合同的责任等内容。存留合同防范风险。劳动合同都是一式两份，单位一份，劳动者一份，单位盖章后交给劳动者的合同，劳动者必须保存好，虽然相关法律规章中明确规定事实劳动关系存在，劳动争议仲裁委员会受理并依法裁决，但从证据效力上，劳动合同的证明力更强。
最后，掌控好具体试用期限。按照《劳动部关于实行劳动合同制度若干问题的通知》中的相关规定，劳动合同期限在六个月以下的，试用期不得超过十五日；劳动合同期限在六个月以上一年以下的，试用期不得超过三十日；劳动合同试用期限在一年以上两年以下的，试用期不得超过六十日。从目前所有的企业看，试用期的工资与转正后的工资是不一致的，这也是符合实际的，针对每位劳动者而言，试用期限的把握，显得至关重要。
二、在职时应注意的问题。劳动者签订合同后，顺理成章地成为企业的职工，劳动者入职后享受劳动权利，履行劳动义务。但劳动者在劳动中应当注意以下几个问题：
首先，遵守企业的规章制度。劳动规章制度，被视为企业内部法，企业以此约束职工的行为，提高管理效率。但企业的规章制度生效的前提条件，是经过职工大会或者职工代表大会讨论通过，并且公示的。最高人民法院出台了关于审理劳动案件适用法律问题的解释中，也明确将此类规章制度作为审理案件的依据，所以，劳动者在违反规章制度时，仲裁诉讼时败诉的可能性较大。
其次，请求给付加班工作费。法律明确规定，除了工资之外，对于加班费企业必须给予支付。安排劳动者延长工作时间，支付不低于工资的百分之一百五十的工资报酬，休息日安排劳动者工作又不能安排补休的，支付不低于工资的百分之二百的工资报酬，法定休假日安排劳动者工作的，支付不低于工资的百分之三百的工资报酬。对于以上三点的理解显得至关重要，对于休息日安排工作不能安排补休的，方支付百分之二百的报酬，如果安排补休劳动者则不享受此待遇，而延长工作时间和法定休假日安排劳动的，安排不安排补休再所不问，必须支付相应的报酬。劳动者出现以上劳动情况时，应主动向企业行使权利。
最后，明白自己具体的工作时间。法律规定，日不过八，周不过四十四，生产经营需要延长的，经与工会和劳动者协商方可延长，但日不超过一小时，特殊原因延长工作时间的，保障身体健康条件下日不过三，月不过三十六。但劳动部又出台了《关于企业实行不定时工作制和综合计算工时工作制的审批办法》，办法中规定，企业条例下列条件的职工，可以实行不定时工作制：企业中的高管、外勤人员、推销人员、部分值班人员和其他无法按标准工作时间衡量的职工；企业中的长途运输人员、出租汽车司机和铁路、港口、仓库的部分装卸人员以及因工作性质特殊，需要机动作业的人职工；其他因生产特点、工作特殊需要或职责范围的关系，适合实行不定时工作制的职工。针对每一位劳动者，应当逐条核对后，详细了解掌握自己的工作时间，最大限度地做到自我保护。
三、职工离职时应注意的问题。职工离职的原因有多种，除试用期内劳动者可以随时解除劳动合同无法律风险外，其它不同的原因，不同的行为，将导致不同的结果。
首先，职工提出辞职时防范的风险。一是劳动者与单位协商，主动提出解除合同的，按照相关规定，此类情况企业不予支付经济补偿金；二是劳动者违反劳动合同约定解除合同时，劳动者应当赔偿公司的损失，包括公司出资招录的招录费用、培训费用（双方另有约定的除外），给公司造成的直接经济损失；三是劳动者自动离职，属于违法终止合同，赔偿方式同二。
其次，主动索要企业的离职证明书。一旦与企业发生劳动争议，离职证明书将是强有力的证据，如果离职企业不出具离职证明书，而劳动者本人又不主动索要的，当企业与劳动者反目为仇时，可能会提出是劳动自己离职，进而要求承担赔偿责任，此时，因为证据的原因，作为劳动者百口难辩，将会处于极其被动的地位。另一方面，离职证明对于到新企业后工龄的延续，险金的续缴都有着重要的意义。
最后，与企业发生争议时应留存证据。与企业发生争议的原因有多种，而企业做为劳动合同强势一方，往往利用自身优势，将相关证据或隐瞒或毁灭，责任推脱的一干二净。此时，劳动者需要在离职前收集认为企业违法违规的相关证据，如企业的规章制度、与单位领导谈话记录（录）、企业劳动的现场条件（拍）等等。为下步自己仲裁诉讼程序增加胜诉筹码。
劳动者维护自身合法权益的根本，还得依靠劳动者本人法律意识的提高，企业管理人员素质的提升，社会法律制度的健全，国家法治的进步。和谐社会实现之日，劳动争议将大大减少，诉讼成本将大大降低，劳动者将不会再劳而不获。

财政部


关于使用新疆棉生产出口产品实行零税率管理办法的通知

1997年10月10日，财政部


为了鼓励从事进料加工的纺织企业使用新疆棉顶替进口棉生产出口产品，根据《国务院关于切实做好1997年度棉花工作的通知》精神，经与国家经贸委、外经贸部研究，特制定本通知。
一、对1997年9月15日以前经外经贸部批准已从事棉花进料加工的出口企业实际减少进口棉改用新疆棉生产的出口纺织品实行零税率政策。
新疆棉生产的出口纺织品是指出口纺织品中所含新疆棉及新疆棉加工增值的部分；零税率是指对使用新疆棉生产的纺织品所含增值税在产品出口以后全额退还给出口企业。
二、享受零税率的企业范围包括：
（一）具有进出口经营权的内资棉纺织品生产企业、生产型集团公司；
（二）生产棉纺织品出口的外商投资企业；
（三）有出口订单并落实纺织企业加工的工贸公司和专业外贸公司。
三、用新疆棉生产出口纺织品退（免）税计算办法。
（一）用新疆棉生产出口纺织品的品名、数量、含棉率及棉花单耗，企业必须如实申报。产品出口后，由海关按照纺织总会的部颁标准审核棉花单耗及耗用棉花数量，作为主管出口退税的税务机关计算零税率的依据。但是，出口纺织品耗用的棉花数量超过企业实际购入新疆棉部分的纺织品，不享受零税率政策。
（二）具有进出口经营权的内资棉纺织品生产企业、生产型集团公司及1994年1月1日以后批准设立的外商投资企业，使用新疆棉生产出口纺织品实行“免、抵、退”税办法的计算公式为：
当期应纳税额＝当期内销纺织品的销项税额－（当期全部进项税额－当期不予免征、抵扣和退税的税额）
当期不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口纺织品的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税条例规定的税率－出口货物退税率）－增列当期企业可以抵扣或退税的进项税额
增列当期企业可以抵扣或退税的进项税额＝当期出口纺织品离岸价格×含棉率×外汇人民币牌价×（增值税条例规定的税率－出口货物退税率）。
含棉率由企业申报，经进出口商检部门或技术监督部门检验确定。
如上述企业经外经贸部批准同时从事棉花进料加工业务的，财税字〔1997〕014号文件第二条所列公式同时适用。
（三）1993年12月31日以前批准设立的外商投资企业生产的出口纺织品，继续执行现行的免税办法。同时，对购进新疆棉生产纺织品的进项税额，在其制成品出口后，予以退税。计算公式为：
应退税额＝当期出口纺织品的全部进项税额×含棉率
（四）有出口订单并落实纺织企业加工的工贸公司和专业外贸公司，用新疆棉生产出口纺织品可采用委托加工或作价加工方式。该类出口货物按核定使用新疆棉部分的进项税额计算退税。计算公式为：
1．委托加工方式：
应退税额＝购进新疆棉委托加工部分的进项税额＋工缴费部分所支付的税金×含棉率
2．作价加工方式：
应退税额＝当期出口纺织品的全部进项税额×含棉率
（五）享受零税率的企业在1997棉花年度（棉花年度为当年9月1日至次年8月31日，下同）须进料加工进口棉的，应统一上报外经贸部审批。同时，外经贸部将批件抄送国家税务总局。由国家税务总局将企业进口棉情况通知出口企业所在地主管出口退税的税务机关，相应核减企业可以享受零税率的新疆棉数量。棉花加工贸易的税收政策仍按原规定执行。
对出口企业因扩大产品出口，本棉花年度比上一棉花年度增加用棉数量的部分，鼓励企业购买新疆棉解决。对国内不能供应、确需使用进口配棉的部分，由企业持新疆棉供棉单位开具的证明及外经贸部批件向主管出口退税的税务机关申请同意后，可不予核减企业享受零税率的新疆棉数量。
（六）主管出口退税的税务机关需在棉花年度终了后3个月内，对出口企业本棉花年度出口纺织品享受零税率政策的情况进行全面清算。凡出口企业本棉花年度享受零税率政策的出口纺织品所含的新疆棉耗用数量超过该企业本棉花年度比上一棉花年度进口棉数量实际减少的部分，应追回多退税款（不包括本条第五款后项情况）。
四、实行零税率政策的监管办法。
（一）对使用新疆棉实行计划管理。由国家经贸委牵头商财政部、国家税务总局、外经贸部、海关部署等部门，根据“出疆棉”协调小组审定的需方企业名单，按照企业1996棉花年度进料加工进口棉花的实际数量确定1997棉花年度享受零税率的企业名单和购棉数量，由国家税务总局据此通知相关省、市国家税务局监督执行。
（二）对使用新疆棉实行监管证书管理。可以享受零税率的购棉企业，购买新疆棉后，在可以享受零税率的购棉数量内，凭购销合同、增值税专用发票、付款凭证等有关资料到企业所在地省级（包括计划单列市）国家税务局申领《使用新疆棉生产出口纺织品监管证书》（以下简称《监管证书》）。《监管证书》不得转让、倒卖。《监管证书》的内容，由国家税务总局会同财政部、海关总署制定。《监管证书》及其管理办法，由国家税务总局统一印制、制定。
（三）新疆棉应由出口企业直接购买并加工产品出口，不得转让、倒卖。需进行国内深加工的企业，可以采取委托加工或作价加工方式。也可以采取委托出口方式，产品出口后，根据现行出口退（免）税的有关规定，由委托方申请退税。
（四）出口企业申领《监管证书》时，应据实填报出口纺织品的含棉率、棉花单耗、成品出口数量、耗棉量等内容，国税部门核后发给《监管证书》；用新疆棉生产的纺织品出口后，海关应对《监管证书》中核定的用新疆棉生产出口纺织品数量及耗用棉花数量审核签章；主管出口退税的税务机关应要求企业提供指定的检验部门（进出口商品检验局、国家技术监督局）出具出口纺织品含棉率的检验证明。主管出口退税的税务机关凭现行退税申报单证、《监管证书》及必要的检验证明审核办理退税。同时，对《监管证书》签章注销。
（五）棉花年度终了后1个月内，海关总署应将使用新疆棉生产出口纺织品的企业上一棉花年度及本棉花年度的进料加工进口棉数量分企业统计数据送国家税务总局，由国家税务总局分送企业所在地国家税务局，据以进行年度清算。
五、用新疆棉生产的出口纺织品按本通知比原出口退（免）税办法增退税部分，主管出口退税的税务机关应单独统计，于季度终了后30日内逐级汇总上报国家税务总局；主管出口退税的税务机关经年度清算追回的出口多退税款及已核销的新疆棉数量也应单独统计，于棉花年度终了后4个月内逐级汇总上报国家税务总局。
六、企业采取伪造、涂改《监管证书》或虚报出口纺织品含棉率、棉花单耗及其他非法手段骗取零税率退税的，取消该企业享受零税率退税的资格，并按现行有关法律规定予以处罚。
七、本通知自1997年9月1日起执行。