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四川省凉山彝族自治州人民政府


凉山彝族自治州人民政府令第28号


《凉山州政府投资建设项目审计监督办法》已经九届凉山州人民政府第81次常务会议通过，现予发布施行。


　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　州长：张支铁

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇一一年三月一日


凉山州政府投资建设项目审计监督办法

　　第一章　总　　则

　　第一条　为了加强对政府投资建设项目的审计监督，规范投资行为，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《四川省国家建设项目审计办法》及相关法律、法规，结合凉山州实际，制定本办法。
　　第二条　本办法所称政府投资和以政府投资为主的建设项目包括：全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金等财政资金的；未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过50%，或者占项目总投资的比例在50%以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的。
　　第三条　州、县（市）人民政府管理的单位政府投资建设项目的审计监督，适用本办法。
　　第四条　审计机关对政府投资的建设项目（以下简称“建设项目”）的总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算，依法进行审计监督；对前款规定的建设项目进行审计时，可以对直接有关的建设、勘察、设计、施工、工程监理、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。
　　第五条　州、县（市）审计机关是本级人民政府投资建设项目审计监督的主管机关，依法对管辖范围内的建设项目实施审计监督。
　　投资来源是州级或者主要是州级的建设项目，由州审计机关实施审计监督；投资来源是县（市）级或者主要是县（市）级的建设项目，由县（市）审计机关实施审计监督；投资主体出资额均等的建设项目，由州审计机关确定审计管辖。
　　政府有关部门应当在各自的职责范围内，协助审计机关做好建设项目的审计工作。
　　第六条　州审计机关可以将其管辖的建设项目授权县（市）审计机关负责审计，也可以直接审计县（市）审计机关管辖的建设项目。
　　审计机关独立开展审计工作，不受其它机关、社会团体和个人干涉。
　　第七条　审计机关和审计人员进行建设项目审计，必须客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。
　　被审计单位应当如实提供与建设项目有关的资料，不得拒绝、拖延、谎报，不得妨碍审计人员依法执行公务。
　　第八条　建设项目的审计监督实行计划管理。审计机关应当按照有关规定确定年度审计工作重点，编制建设项目年度审计计划，并报同级政府批准。审计机关应当及时将纳入年度审计计划的建设项目告知建设单位。
　　第九条　发改部门制定年度建设项目计划时，应当将建设项目投资规模和标准、年度投资安排和建设内容、概算等内容告知审计机关。
　　第十条　审计机关根据工作需要，可以聘请社会中介机构和专业人员参加审计工作。涉及机构、人员的聘请办法按照审计机关另行制定的规范性文件执行。
　　第十一条 部门和单位内部审计机构及社会审计组织对政府投资项目的审计，不能代替国家审计机关的审计监督。
　　第十二条 建设项目招标人和中标人应当在合同（协议）中约定以审计机关依法作出的审计结论作为工程竣工结算的最终依据，投资总额500万元以上或不足500万元的民生、社会公益事业建设项目应当经审计机关审计后方可办理工程竣工结算。项目业主按工程进度拨付工程款预留不少于15%,待决算审计后清算。
　　第十三条　建设项目审计经费和聘请社会中介机构、专业人员所需经费纳入同级财政预算予以保障。
　　第十四条　审计机关对建设项目审计出具的审计报告和作出的审计决定，作为建设项目竣工后财务结算的依据。
　　第十五条　审计机关审计终结后，应当向政府有关部门通报审计结果。审计机关有权向社会公告审计结果。

　　第二章　跟踪、竣工决算审计

　　第十六条 审计机关根据需要对本辖区内的政府重大投资项目或民生、社会公益事业建设项目实行全过程跟踪审计；对建设工期较长或多个单项工程构成的建设项目分段或分项实施审计监督。
　　跟踪审计是审计机关依据有关法律、法规、规章，按照规定程序，对建设项目从立项至项目建成竣工验收全过程实施的审计监督。
　　第十七条　审计机关应当对建设项目基本建设收入、节余资金、工程结算和工程决算、交付使用的资产以及尾工工程的真实、合法、效益情况进行审计。
　　建设项目审计的主要内容：
　　（一）建设项目资金的来源、管理与使用情况；
　　（二）工程价款结算与实际完成投资情况；
　　（三）交付使用资产情况；
　　（四）尾工工程的未完工程投资情况；
　　（五）年度会计报表、竣工决算报表情况；
　　（六）债权债务情况；
　　（七）建设成本情况；
　　（八）税费计缴情况；
　　（九）法律、法规规定需要审计的其他内容。
　　第十八条　建设单位应当在初步验收后及时编制出竣工决算，并向审计机关提请审计。
　　第十九条　建设项目审计，建设单位应当提交下列资料：
　　（一）项目批准建设的有关文件、设计文件、历次调整概算文件；
　　（二）初步验收报告；
　　（三）与建设项目有关的合同及结算资料；
　　（四）自项目建设之日起的工程进度报表和财务报表、工程竣工决算报表，以及其他与财务收支有关的资料；
　　（五）其他应当提交的资料。
　　第二十条　审计机关对建设项目进行审计时，可以根据需要对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与建设项目直接有关的财务收支事项的真实性和合法性进行审计。审计机关对上述单位与建设项目有关的财务收支的审计，不受审计管辖范围的限制。
　　第二十一条　审计机关认为必要时可以对生产经营型建设项目的投资效益进行审计监督。
　　第二十二条　审计机关对建设项目进行审计时，可以根据需要对实施项目的立项、规划等管理部门、资金拨付部门具体行政行为的合规性、合法性实施审计监督。
　　第二十三条　对建设项目的审计结论发生异议时，发改、财政等部门可向审计部门发出函询。若出现审计行为履职不当，经有关部门查实后应予以行政问责。

　　第三章　法律责任

　　第二十四条　符合《中华人民共和国建筑法》规定的具备竣工验收条件的建设项目，建设单位应主动向审计机关申报审计。拖延或者拒不申请办理竣工决算审计的，由审计机关责令其限期办理竣工决算审计手续；逾期不办的，审计机关可建议有关主管部门不得批准财务决算和办理固定资产移交。
　　第二十五条　被审计单位违反本办法规定有下列行为之一的，由审计机关依据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》、《财政违法行为处罚处分条例》及相关法律法规的规定进行处理：
　　（一）有违反国家规定的财务收支行为的；
　　（二）拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料，或者拒绝、阻碍检查的；
　　（三）转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表及其他财政收支或者财务收支有关资料的；
　　（四）有转移、隐匿违法取得的资产行为的；
　　（五）其他应处理的行为。
　　第二十六条　审计机关对工程价款结算中多计少计的工程款应予调整；建设单位已签证多付工程款的，应予以收缴。施工单位偷工减料、虚报冒领工程款金额较大，情节严重的，除没收违法所得,并按违规金额处以20%以下的罚款外，对质量低劣的工程项目，应由有关部门查明责任并由施工单位限期修复，费用由责任方承担。如发现违纪或涉嫌犯罪线索的，由审计机关移交纪检监察机关或司法机关依纪、依法追究责任。
　　第二十七条　审计机关及其工作人员在审计工作中有下列行为的，由纪检监察机关依纪、依法处理；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任：
　　（一）弄虚作假、出具虚假审计报告的；
　　（二）隐瞒审计中发现的问题的；
　　（三）利用职权，索取或者收受被审计单位财物以及谋取不正当利益的；
　　（四）其他违反法律、法规规定滥用职权、徇私舞弊的。
　　第二十八条　报复陷害审计人员的，由纪检监察机关作出处理；构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。
　　第二十九条 审计机关对建设项目审计作出的具体行政行为，被审计单位不服的，可自审计决定送达之日起60日内向上一级审计机关或者本级人民政府申请行政复议。

　　第四章　附 则

　　第三十条　本办法由凉山州人民政府负责解释。
　　第三十一条　本办法自发布之日起施行，原《凉山州政府投资建设项目竣工决算审计监督办法（试行）》同时废止。



浅析无权代理人对相对人承担民事责任的根据

钱贵


　　（一）无权代理人对相对人承担民事责任根据的相关学说
　　1、契约当事人说。该说认为无权代理人为契约当事人，应受签订契约的效力约束。因此无权代理人对相对人的民事责任的根据是违约责任。
　　2、侵权责任说。该说以萨维尼为代表。违约责任的构成要件包括主观和客观两个方面，客观条件是指违反合同或者合同不履行的事实；主观条件是债务人对于合同不履行有过错，即违约行为和过错是违约责任的一般构成要件。由于违约责任存在的前提是双方当事人之间的合同关系，因此违约责任制度保护的是当事人因合同所产生的利益。此说则认为在无权代理的情况下，无权代理人与相对人之间不存在任何契约关系，无权代理人不负契约上的责任。故确定无权代理人民事责任，可以适用契约外的责任原则，即将无权代理人对善意相对人所为的无权代理行为认定为侵权行为，由行为人负侵权赔偿责任。
　　3、缔约过失责任说。缔约过失责任的系统理论为德国伟大的法学家耶林所创。1861年耶林在其主编的《耶林民法学理论年刊》第4卷发表了题为“缔约上的过失--契约无效与不成立时的损害赔偿”的论文，阐述了一个极为重要的概念。在侵权行为与契约法之间找到了另一种责任根据，即缔约过失责任制度所保护和救济的不是一般侵权行为保护的对象，也不是契约责任所涵盖的内容，但关于举证责任、时间及责任基础等问题上却适用契约法的原则加以处理。由于侵权责任说不利于保护善意第三人的利益，因而耶林采用缔约上的过失原则来解释无权代理人对相对人的责任，以扩大责任的范围。该说认为缔约过失责任是责任人违反了积极协力、通知、照顾等义务而发生的责任，所以必须找出发生这些积极义务的根据。无权代理人正是违反了在订立合同是因诚实信用所发生的附随义务而发生的责任，因此是积极的告知相关事情的义务，故而为缔约过失责任。
　　4、默示担保责任说。这种学说以巴赫为代表。该说认为，无权代理人为代理行为时，除有明显的反对意思表示外，其与相对人间常有担保相对人不因此而受损害的默示契约。按巴赫的观点，代理人为代理行为时，存在两个层次的意图：第一层次的意图是代理人为被代理人为法律行为，使该法律行为之效果直接及于被代理人；第二层次的意图是如果该法律行为对被代理人不能发生法律效力，则由行为人自己依法律行为的内容而负责。默示担保责任说扩大了无权代理人的责任范围，达到了保护善意第三人的目的，因为无权代理人有无过错均应承担责任。
　　5、特别责任说。又称法定责任说。该说认为，无权代理人的责任系由法律直接规定产生的，不以无权代理人的过错为成立要件，亦非因为无权代理人违反了默示担保义务，当是一种特别责任。这种责任的承担不以无权代理人的故意、过失为要件，属于一种无过失责任。由此可见，即使无权代理人不知其无权代理，或者被欺骗、胁迫进行无权代理，同样要承担民事责任。这种学说被称为新派，先为德国所采纳，后德国民法典、日本民法典、瑞士债务法等都做了规定；而其他学说被称为旧派，为法国民法典及奥地利民法典所采用，法典中没有做明文规定，而是适用于债的不履行或侵权行为的规定。
　　（二）笔者对以上学说的评议及观点
　　违约责任的基础是存在有效的合同，而无权代理人与相对人之间的合同效力待定，当被相对人拒绝追认时合同无效，或相对人之行使撤销权使之归于无效，因此不存在有效合同。既然他们之间不存在合法、有效的合同，则根本谈不上无权代理人的违约责任。同时，违约责任违反的民事义务是合同义务，而无权代理人与相对人之间所订立的合同内容并未涉及确定代理人是否享有代理权，因此他们之间不存在违反合同义务的事项。基于上述理由契约当事人说不能做为无权代理人对相对人民事责任的根据，该说的漏洞非常明显。
　　侵权责任的责任基础是法律的规定，不体现当事人的意思自治，且违反的民事义务是法定义务，基于此，该学说有利于保护相对的合法利益，这也是该说存在的原因之处，但此说的缺点在于不足以完全保护善意第三人的利益。因为按照这种学说，无权代理人仅就代理权的存在和范围以恶意的方法欺骗相对人时才产生无权代理人的责任，即以过错为一般情况，无过错为特殊情况，其责任范围也只以消极利益为限，而不包括积极利益。然而无权代理的责任也存在过失的情况，该学说将无权代理人民事责任限于非常狭窄的范围之内，不能适应客观情况的要求，不能完全保护善意第三人的利益。因此笔者也不赞同用该学说来作为无权代理人承担民事责任的基础。
　　按照耶林的观点，就从事缔结契约的人，是从契约交易外的消极义务范畴进入契约上的积极义务的范畴，缔约当事人于契约缔结之际或准备缔约的过程中，对于相对人负有与契约有效缔结时相同的注意义务。如果缔约当事人未尽到此种契约缔结上的注意义务，致使契约不能成立的，该当事人应赔偿相对人因信赖其契约有效成立而产生的损害。无权代理人在缔约时，即应注意到自己有无代理权及能否得到本人的承认。如果行为人本无代理权，又未得到本人的同意，则显然无权代理人有过失，自己应负责。这种学说将无权代理人责任的范围扩大到无权代理人有过失的场合，这为当时的许多学者所支持。但依本人看来缔约过失责任学说仍不足以适应交易安全及保护善意第三人的需要。同时，无权代理人系以被代理人的名义订立契约的，无权代理人与第三人之间不存在任何契约关系，因而也就谈不上缔约过失责任，这是该说致命的缺点所在。因此用缔约过失责任来解释无权代理人对相对人的民事责任也是不妥的。
　　默示担保责任说也存在一些缺陷：一是当被代理人不受代理行为约束时使无权代理人成为该法律行为的当事人而享有权利和承担义务，是与代理制度的旨意相悖的；二是代理行为的主体应为被代理人与相对人，而担保契约的主体为代理人与相对人，故将以代理人自己作为当事人而与相对人所缔结的担保契约，包含于以他人名义并以为他人的意思所为的代理行为中，显然不妥。为补救这一缺点，有的学者修正了默示担保责任说。主张无权代理行为虽系以被代理人名义为之，但无权代理人与相对人间另有以自己名义所订立的担保被代理人应受其代理行为拘束的附随契约。默示担保责任说曾为德国帝国法院所采用。在英国法中亦以默示担保责任说来认定无权代理人的民事责任。在1857年的“考伦”一案中，被告（代理人）在未经授权的情况下，声称自己是甲（被代理人）的代理人，并把甲的一块耕地出租给原告（第三人）。法院认为，被告应当对原告承担责任，因为被告已经默示保证自己拥有出租耕地的代理权限，并认为，被告向原告承担的损害赔偿包括原告由于对甲提起强制履行耕地出租合同之诉却一无所获而承担的各种费用。法院在该判例中责令代理人承担责任的理论基础就是代理权限默示保证义务。依笔者看来，该说在我国并没有相关的立法和实践依据，如果在我国引用此说的话会给司法实践活动带来不便，因为我国是大陆法系国家，判例在我国不是法律渊源，没有法律效力，且立法上没有该说的立法规定，在实践中引用此说来解决无权代理人对相对人民事责任问题则会造成司法混乱的现象，不利于我国法治社会的建设。
　　再深入分析可知，默示担保责任说相对于侵权责任说和缔约过失责任说，扩大了无权代理人的责任范围，达到了保护善意第三人利益的目的，但是这种学说中的担保契约的存在系出于学者们的拟制，而非客观的存在。将无权代理人的责任建立在拟制的基础上，当然不太妥当。但是，这种学说不以无权代理人是否有过错来认定其责任，则具有合理的因素。学者们基于这一合理因素创立了特别责任说。目前，特别责任说已成为通说。
　　综上所述,本人也赞成特别责任这一学说。该说的责任基础是法律的规定，违反的民事义务也是法定义务，且责任的构成是以无过错为基础的，这样看来运用该说来解释无权代理人对相对人的民事责任则可以彻底地、完全地保护善意第三人的利益，同时可以看到该说在立法上也是存在根据的。《德国民法典》第179条第⑴款规定：“以代理人的身份订立契约者，如不能证明其有代理权，而被代理人又拒绝追认者，相对人有权依其选择，得令代理人履行或赔偿损害。”《日本民法典》第117条第⑴款规定：“作为他人代理人缔结契约者，如不能证明其代理权，且得不到本人追认时，应依相对人的选择，或履行契约，或负损害赔偿责任。”我国台湾民法典及判例亦采取特别责任说。从我国民法通则的规定来看，我国民法对于无权代理人责任采取的是特别责任说。民法通则第66条规定：“没有代理权、超越代理权或代理权终止后的行为，只有经过被代理人追认，被代理人才承担民事责任。未经追认的行为，由行为人承担民事责任。”显然这种特别责任是不以无权代理人的过错为成立要件的，是无权代理人违反法律规定的没有代理权不得以他人名义从事代理行为的义务的当然结果。因此该说在我国在理论上和立法上都有根据，并表明特别责任说更有利于明确无权代理人责任的性质，保护善意第三人的利益。基于此在我国适用该说来确定无权代理人的责任性质更有利于司法实践活动和我国的法制建设，更符合我国的具体情况。


北安市人民法院 钱贵